المعالجة المحاسبية لمعاملات منشأة خدمات

الفصل التاسع الباب العاشر



غالبا ما تنشأ منشآت فردية لا تقوم على شراء وبيع بضائع ، ولكن هدفها الأصلي تقديم خدمات بمقابل ، فى هذه الحالة يكون التركيز على حسابات المصروفات والإيرادات ، باعتبار أن المصدر الرئيسي للدخل في المنشأة هو الإيراد نظير الخدمات وليس عملية بيع البضاعة فى منشآت البضائع .

فمثلا لو أن المنشأة هدفها شراء وبيع وتأجير عقارات ، فالحسابات الأساسية للإيرادات هي عمولة بيع ، أو عمولة شراء ، أو عمولة تأجير ، وهكذا . أما إذا كانت المنشأة هدفها إصلاح وصيانة وعمل دورات فى الحاسب الآلي فالحسابات الأساسية للإيرادات هي إيراد دورات حاسب آلي ، إيراد أعمال الصيانة ، إيراد إصلاح ، وهكذا .

وعموما المعالجات المحاسبية فى هذا الفصل لا تختلف عن المعالجات المحاسبية السابق عرضها ، إلا فى حسابات الإيرادات والمصروفات ، كما سبق الذكر .

لذلك تتناول حالتين لنوعين من المنشآت أحدهما تتعامل فى إصلاح وصيانة أجهزة الحاسبات ، والأخرى تتعامل فى شراء وبيع وتأجير عقارات .

أولا : المعالجات المحاسبية فى منشأة تتعامل فى أجهزة الحاسب :

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا والتى تتعامل فى مجال الحاسبات :

فى 1/1/2002 قدمت: 40000 نقدية ، 10000 عملاء ، 10000 عقار ، آلات ومعدات 5000 ، 4000 دائنون .

فى 12/1/2002 اقترضت المنشأة مبلغ 30000 جنيه من بنك مصر بمعدل 15 % سنويا لمدة 6 شهور نقدا .

فى 16/1/2002 قررت صاحبه المنشأة إضافة مبلغ 25000 جنيه إلى رأس مال المنشأة نقدا .

فى 18/1/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح أجهزة كمبيوتر للعملاء مقابل 16000 جنيه نقدا .

فى 22/1/2002 تم شراء عقار إضافى للمنشأة بمبلغ 25000 جنيه تسدد بعد ثلاثة شهور

فى 25/1/2002 سددت المنشأة مبلغ 4000 جنيه للدائنين .

فى 27/1/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح أجهزة بمبلغ 20000 جنيه تحصل خلال شهر .

فى 31/1/2002 سددت المنشأة مبلغ 20000 جنيه أجور العمال نقدا .

فى 1/2/2002 تم شراء معدات جديدة للمشروع بمبلغ 5000 جنيه سددت نصفها نقدا والآخر على الحساب .

فى 5/2/2002 تم تحصيل مبلغ 10000 جنيه من العملاء بشيك

فى 10/2/2002 تم شراء قطع غيار ومواد ومستلزمات حاسب بمبلغ 20000 جنيه من منشأة داتا كمبيوتر .

فى 25/2/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح الأجهزة لعملاء بمبلغ 40000 جنيه تحصل منها 30000 جنيه نقدا والباقى على الحساب .

فى 1/3/2002 سحبت صاحبة المنشأة مبلغ 1000 جنيه نقدا .

فى 15/3/2002 باعت ثلاثة أجهزة حاسب آلى بمبلغ 10000 جنيه وحصلت القيمة نقدا .

فى 20/3/2002 تم سداد المصروفات التالية : 1000 تأمين ، 2000 مياه وإنارة ، 5000 فاتورة تليفون وإنترنت .

فى 25/3/2002 حصلت المنشأة على مبلغ 2000 جنيه كعمولة للوساطة فى صفقة بيع أجهزة كمبيوتر نقدا .

فى 30/3/2002 سددت المنشأة مبلغ 2000 جنيه أجور العمال نقدا .

المطلوب : تسجيل قيود اليومية اللازمة .

مدين


دائن


دفتر يومية منشأة داليا


تاريخ

40000

10000

10000

5000








4000

61000


من حـ/ خزينة

من حـ/ عملاء

من حـ/ عقار

من حـ/ آلات ومعدات

إلى حـ/ دائنون

إلى حـ/ رأس المال

( بـــــدء النشاط )


1/1

30000


30000


من حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك ( قرض )

( إثبات الحصول على قرض البنك )


12/1

25000


25000


من حـ/ خزينة

إلى حـ/ رأس المال

( زيادة رأس المال )


16/1

16000


16000


من حـ/ خزينة

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات إيرادات الصيانة )




18/1

25000


25000


من حـ/ عقار

إلى حـ/ دائنون

( شراء عقار )


22/1

4000


4000


من حـ/ الدائنون

إلى حـ/ خزينة

( سداد )


25/1

20000


20000


من حـ/ العملاء

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات الإيراد من الصيانة )


27/1

20000


20000


من حـ/ أجور

إلى حـ/ خزينة

( سداد أجور العمال )


30/1

5000


2500

2500


من حـ/ معدات

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ دائنون

( شراء معدات جديدة )


1/2

10000


10000


من حـ / بنك ( جارى )

إلى حـ/ العملاء

( تحصيل )


5/2

20000


20000


من حـ/ قطع غيار ومستلزمات

إلى حـ/ دائنون

( شراء قطع غيار )






10/2

30000

10000




40000


من حـ/ خزينة

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات الإيراد )


25/2

1000


1000


من حـ/ مسحوبات

إلى حـ/ الخزينة

( إثبات المسحوبات )


1/3

10000


10000


من حـ/ الخزينة

إلى حـ/ إيراد مبيعات أجهزة

( إثبات بيع أجهزة )


15/3

1000

2000

5000






8000


من حـ/ تأمين

من حـ/ مياه وإنارة

من حـ/ فاتورة تليفون وإنترنت

إلى حـ/ خزينة

( ســـــــداد )


20/3

2000


2000


من حـ/ خزينة

إلى حـ/ إيراد عمولات الوساطة

( إثبات عمولات الوساطة )


25/3

2000


2000


من حـ/ أجور

إلى حـ/ خزينة

( سداد )


30/3







ثانيا : المعالجة المحاسبية لمنشأة تتعامل فى شراء وبيع وتأجير عقارات :

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لشراء وبيع وتأجير عقارات :

فى 1/3/2001 حصلت المنشأة على عمولة قدرها 20000 جنيه نتيجة بيع أحد العقارات لأحد العملاء وقد تم تحصيل القيمة نقدا .

فى 10/3/2001 واكتسبت المنشأة عمولة قدرها 34000 جنيه نظير الوساطة فى بيع أحد العقارات ، وقد تم الاتفاق مع البائع على تحصيل هذا المبلغ خلال أربعة شهور من تاريخ إتمام الصفقة .

فى 25/3/2001 سددت المنشأة مبلغ 6000 جنيه نقدا كمصاريف إعلان عن العقارات التى تقوم يبيعها لحساب عملائها .

فى 30/3/2001 كان هناك مرتب مستحق لأحد الموظفين الذى يعمل فى المنشأة فى نهاية شهر فبراير وقدره 600 جنيه .

فى 1/4/2001 سحبت صاحبة المنشأة مبلغ 2000 جنيه من المنشأة لاستخدامها فى أغراضها الشخصية .

فى 1/5/2001 وصل إلى المنشأة فاتورة إعلان فى الصحف عن بعض العقارات بلغت قيمتها 3000 وقد اتفق على سداد هذه الفاتورة فى نهاية شهر مايو .

فى 1/6/2001 تسلمت المنشأة فاتورة تليفون بمبلغ 2000 جنيه وقامت بسدادها فى الحال بشيك .



فى هذه الحالة يقوم المحاسب بتسجيل القيود التالية :

مدين


دائن


دفتر يومية منشأة داليا


تاريخ

20000


20000


من حـ/ خزينة

إلى حـ/ عمولة سمسرة

( تحصـــــيل )


1/3

34000


34000


من حـ/ العملاء

إلى حـ/ عمولة سمسرة

( إثبات العمــــولة )


10/3

6000


6000


من حـ/ مصروفات إعلان

إلى حـ/ خزينة

( ســـــــداد )


25/3

600


600


من حـ/ مرتبات مستحقة

إلى حـ/ خزينة

( ســــــداد )


30/3

2000


2000


من حـ/ مسحوبات

إلى حـ/ خزينة

( إثبات المسحوبات )


1/4

3000


3000


من حـ/ مصروفات إعلان

إلى حـ/ دائنون

( إثبات مصروفات فى الإعلان الآجلة )


1/5

2000


2000


من حـ/ مصروفات تليفون

إلى حـ/ بنك ( جارى )

( إثبات سداد . التليفون )


1/6